2025年7月17日，财政部、税务总局发布《关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第3号，以下简称《公告》），将超豪华小汽车消费税征收范围调整为“零售价格90万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车”。

一、前期超豪华小汽车消费税发挥一定引导作用

超豪华小汽车消费税实施对于引导合理消费、促进节能减排发挥了一定作用。我国自2016年12月1日起在零售环节对超豪华小汽车加征10%消费税，征收范围为零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，同时电动汽车（实际征管中主要包括纯电动和燃料电池汽车）不属于征税范围。超豪华小汽车消费税纳税人为将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人，应纳税额计算公式为“应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率”。对于国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，应纳税额计算公式为“应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×（生产环节税率+零售环节税率）”。根据中汽政研测算，2024年超豪华小汽车消费税应税乘用车销量约为2.5万辆左右，在汽车消费税中的占比小于4%。

分动力类型来看，超豪华乘用车仍以传统燃油车为主，销量及税收占比均超过90%。2024年，超豪华乘用车销量中，燃油乘用车销量约为2.35万辆，同比下降14.4%；插电式混合动力（含增程式）乘用车销量约为0.17万辆，同比增长58%。

分排量类型来看，超豪华乘用车以2.5升以上高排量车型为主，占比超过97%。其中，燃油乘用车排量主要集中在2.5－3.0升和3.0－4.0升两个区间，分别占该车型应税销量的46%和45%；插电式混合动力乘用车排量主要集中在2.5－3.0升区间，占该车型应税销量的71%。

二、当前形势下政策调整正当其时

目前，现行超豪华小汽车消费税政策已实施超过八年，汽车市场结构也发生了新变化，政策调整有利于进一步发挥超豪华小汽车消费税的引导作用。

一是增值税下调带动超豪华小汽车价格下降，降低起征价格有利于加强引导作用。超豪华小汽车消费税开征后，历经两次增值税税率下调（由17%降至13%），不含增值税零售价格130万元的车型含税价格由152.1万元下降到146.9万元。同时汽车终端销售价格下降约3.4%，在一定程度上抵消了超豪华小汽车消费税加征税额。降低起征线，纳入更多车型，有利于加强政策对于消费的引导作用。

二是高价位车型仍以燃油车为主，加征消费税可抑制高污染和奢侈消费。从车型分布来看，售价90万元以上乘用车中，传统燃油乘用车仍是市场主力，销量和销售额占比均超过90%。

三是燃油车和新能源汽车税制存在较大差异，如纯电动和燃料电池汽车不属于汽车消费税征税范围，随着新能源汽车市场规模增长，应考虑逐步将新能源汽车纳入征税范围。

三、政策将有效引导合理消费，促进节能减排

此次政策调整，主要涉及三方面内容：一是下调起征价格，将起征价格由不含税价130万元下调至90万元；二是扩大征税车型范围，将纯电动和燃料电池汽车纳入征税范围；三是规范税收监管，一方面明确对销售二手超豪华小汽车不征收消费税，另一方面明确零售环节销售额包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。政策正式实施时间为2025年7月20日。

根据中汽政研预测，此次政策调整后，每年乘用车应税销量预计将增加超过10万辆，其中燃油车占比超过90%，插电式混合动力汽车占比约7%，纯电动和燃料电池汽车占比不足3%。

此外，本次调整是汽车税制改革迈出的第一步。近年来，新能源汽车市场规模快速提升，汽车市场结构由燃油车为主向新能源汽车为主转变，预计2025年新能源汽车市场渗透率将超过50%，但新能源汽车目前在整体税收贡献中占比仍较低。根据中汽政研测算，2024年新能源汽车税收贡献占整体汽车产业税收收入的比例仅约为15%，传统以燃油车为主的税收政策体系未能完全契合新能源汽车普及新形势，小汽车与动力电池消费税、车船税、成品油消费税等税种也有待调整，适应产业新形势的汽车税制体系亟待建立。

智库观点 ｜ 政策解读：超豪华小汽车消费税扩围，消费引导作用加强

友情链接

智库观点｜政策解读：超豪华小汽车消费税扩围，消费引导作用加强