党的二十届三中全会于7月15日至18日在北京召开，对进一步全面深化改革、推进中国式现代化作出战略部署。会议审议通过了《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）这一指导中国进一步全面深化改革的纲领性文件。财政是国家治理的基础和重要支柱，财税政策也是与汽车产业发展直接相关的重要制度安排。党的二十届三中全会用较大篇幅围绕深化财税体制改革，从健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系等方面作出重要部署。中国汽车战略与政策研究中心（以下简称“中汽政研”）长期配合政府部门开展汽车相关财税政策研究。近期，中汽政研认真学习《决定》相关内容，现解读分析如下，供行业参考。

一、相关内容解读

（一）健全预算制度，新能源汽车财政支持政策关注补短板、强链条。《决定》提出加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理。强化对预算编制和财政政策的宏观指导。加强公共服务绩效管理，强化事前功能评估。

近年来，汽车领域相关预算资金以科技、节能减排资金为主，用于培育和发展新能源汽车产业。2023年，财政部印发《关于修改<节能减排补助资金管理暂行办法>的通知》（财建〔2023〕58号），明确支持范围涵盖新能源汽车推广应用补助资金清算、充电基础设施奖补清算、燃料电池汽车示范应用等，并将有效实施期限延长至2025年。当前，我国新能源汽车产业已进入了规模化快速发展新阶段，财政支持由普惠性补贴转向奖补支持，更加关注补短板、强链条。

（二）健全税收制度，汽车税收政策需适应产业发展新形势。《决定》提出“研究同新业态相适应的税收制度”“完善对重点领域和关键环节支持机制”。

我国汽车税收在筹集财政收入、引导节能与新能源汽车消费等方面发挥了重要作用，但我国汽车税制主要是在1990年代确立的，需要研究如何适应产业发展新形势。

一是随着新能源汽车产销规模快速增长，汽车税收收入下降。在税制设计方面，乘用车消费税和车船税依据排量分档，纯电动和燃料电池乘用车均不属于征税范围，插电式混合动力乘用车排量较低，适用低税率；优惠政策方面，新能源汽车减免车辆购置税和车船税；使用特点方面，纯电动和燃料电池车型不使用成品油，无需缴纳成品油消费税，插电式混合动力车型综合油耗较低，税负也较轻。

二是税收政策需要进一步发挥对产业节能降碳和技术进步的引导作用。一方面，我国乘用车消费税、车船税以发动机排量设置税率，未同能效、碳排放等指标直接挂钩。另一方面，目前我国在新能源汽车免征车辆购置税和车船税政策中设计了一套完善的指标要求，但目前新能源汽车绝大部分车型均可享受优惠政策，未能充分体现政策对于技术先进、节能减排效果好的产品的精准性支持。

图1 汽车产业各环节税种

（三）完善中央和地方财政关系，合理的央地财政关系对汽车产业高质量发展具有重要作用。《决定》用较大篇幅描述中央和地方财政关系，指出要“建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。”

从收入方面看，《决定》重点强调“增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。”此前我国中央和地方财政关系大致经历了统收统支、包干制、分税制三个阶段。随着我国经济转向高质量发展阶段，现行地方税制度体系不够完善、结构不尽合理、税权配置不够健全等问题日益突出，在汽车行业也引发一定矛盾。我国汽车税收以中央财政收入为主，地方财政收入主要来自生产环节的增值税，在一定程度上导致地方政府更关注生产投资项目，鼓励多建工厂扩大生产，对汽车消费和消费环境改善重视不够。应考虑适当增加地方财政收入，适时调整税收结构，提升地方促进汽车消费积极性，并弥补交通基础设施建设等方面资金不足。

从支出方面看，《决定》提出“适当加强中央事权、提高中央财政支出比例。”中央对地方的财政转移支付是增加地方财力的最有效办法之一。目前，中央对地方的转移支付规模从2012年的4.5万亿元，增长到2024年的10.2万亿元，增长125%。近年来，中央财政加力提效实施积极的财政政策，在汽车领域，不断优化新能源汽车车辆购置税减免政策，支持充换电基础设施建设运营，加力实施汽车以旧换新补贴政策，今年1-7月，我国新能源汽车市场继续保持快速增长势头，销量达到593.4万辆，同比增长31.1%，市场渗透率进一步提高至36.4%。

二、未来研判和展望

1、健全预算制度方面，有望持续优化新能源汽车财政支持政策。有关部门将按照《决定》相关要求，大力推进财政科学管理，更加突出绩效导向，把宝贵的财政资金用在发展紧要处、民生急需上。

汽车产业是国民经济的重要支柱和战略性产业，发挥着工业经济稳增长的“压舱石”作用，而发展新能源汽车是我国从汽车大国迈向汽车强国的必由之路。2009年以来，在中央财政的持续大力支持下，我国新能源汽车产业快速发展、成效显著，在全球范围内形成了领先优势。当前，全球汽车产业电动化、网联化、智能化融合变革加速，新技术、新模式、新业态不断涌现，中汽政研建议强化财政政策储备，围绕核心技术瓶颈、智能电动化滞后领域、基础设施建设短板等方面，给予精准支持，并强化新能源汽车消费端政策研究，以及时有效应对市场超预期变化，夯实产业竞争优势。

2、健全税收制度方面，有望逐步健全新能源汽车普及背景下的汽车税收政策体系。下一步，与新业态相关的税收制度将会逐步健全优化，对重点领域和关键环节的支持机制也将逐渐完善。

本次会议《决定》为推动汽车税制改革提供了契机。新能源汽车是我国汽车产业高质量发展的战略选择，新能源汽车逐渐普及背景下，应持续关注中央针对财税体制改革的进一步部署。中汽政研建议加快推进汽车税制改革方案研究，进一步发挥税收政策引导和协调作用，助力汽车产业提质、扩量、增效。首先，在保证财政收入稳定的前提下，推动建立基于新能源汽车普及的汽车税制，形成鼓励新能源汽车产业发展的长效机制。其次，充分发挥税收政策引导调节作用，推动提升产品技术水平并鼓励节能降碳。

3、完善中央和地方财政关系方面，有望进一步完善汽车产业央地财政关系。一方面，根据《决定》要求，下阶段将合理调整中央地方财政收入比例，增加地方税收收入，主要从消费税、增值税和附加税三方面推进改革。其中，小汽车是消费税的重要税目之一，当前主要在生产和进口环节征收，下阶段消费税改革的主要方向是征收环节后移和并稳步下划地方，如将小汽车消费税纳入消费税改革试点范围，将直接影响乘用车和中轻型商用客车的生产和进口成本，以及销售端的定价和营销策略。中汽政研建议加快推进汽车消费税改革可行性方案研究，合理调节汽车税负结构，推进央地税收收入均衡分配，助力汽车产业提质、扩量、增效。

另一方面，围绕高质量发展这一目标，有关部门将按照《决定》相关要求，进一步完善财政转移支付体系，建立促进高质量发展转移支付激励约束机制。新能源汽车是全球汽车产业转型升级、绿色发展的主要方向，也是我国汽车产业高质量发展的战略选择。中汽政研建议保持战略定力，研究创新中央和地方财政支持政策，巩固扩大智能网联新能源汽车等产业领先优势，助推汽车产业迈向新的发展阶段。

智库观点 | 党的二十届三中全会精神解读——财税体制改革助力汽车产业高质量发展